營(yíng)改增后金融業(yè)一般納稅人是否計(jì)提銷項(xiàng)稅額?

營(yíng)改增后金融業(yè)如何納稅,稅率的規(guī)定如下:

1、營(yíng)改增后金融業(yè)和生活服務(wù)行業(yè)一般納稅人(年應(yīng)稅服務(wù)銷售額500萬元及以上)的稅率是6%.

2、小規(guī)模納稅人適用3%的征收率.

3、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

4、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

5、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

營(yíng)改增后在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品需要計(jì)提增值稅嗎?

答:會(huì)計(jì)學(xué)堂了解到,營(yíng)改增后在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是不需要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額的.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定,將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目要視同銷售貨物.但全面營(yíng)改增后,"非應(yīng)稅項(xiàng)目"已經(jīng)不復(fù)存在,建造動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理一致,都屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,不需要再視同銷售,不需要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)處理時(shí),自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的處理均按照成本結(jié)轉(zhuǎn).

一公司為增值稅一般納稅人,2017年6月1日領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品建設(shè)一條生產(chǎn)線,成本價(jià)10萬元,計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值12萬元.另外,在建生產(chǎn)車間領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,成本價(jià)20萬元,計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值24萬元.

會(huì)計(jì)處理:

借:在建工程--生產(chǎn)線 

在建工程--生產(chǎn)車間 

貸:庫(kù)存商品

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