庫存商品遺失增值稅進項需要轉出嗎?

存貨損失分為正常損失和非正常損失.正常損失不需要進項轉出,非正常損失需要進項轉出.非正常損失一般指因公司主觀原因(管理不善)造成的被盜、丟失、霉爛變質的損失,按照規定需要作進項轉出.

法規依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院第538號令)

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局2008年第50號令)

第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

處理結果根據相關規定,M公司被追繳相應的增值稅及附加2500余元.

因此管理不善造成庫存商品被盜、丟失、霉爛變質,按照規定需要進項轉出,企業應當注意該問題,避免納稅風險.

那么庫存商品因管理部善造成損失的如何做賬務處理

由于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質產生的損失,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用.

1.發生存貨短缺時,

借:待處理財產損溢

貸:原材料(庫存商品)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

2.按管理權限報經批準后,

借:管理費用

其他應收款

貸:待處理財產損溢

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