匯算清繳彌補(bǔ)虧損賬務(wù)處理

企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)的借方余額,不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損,只要扣減年初利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)行處理,因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整.

例如:某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元,按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額58萬(wàn)元.當(dāng)年就納所得稅14.19萬(wàn)元[(58-15)×33%]

查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處理

所得稅匯算清繳后,對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,財(cái)政部至今尚未有明文規(guī)定,在實(shí)際操作中很不統(tǒng)一,主要有這樣幾種意見(jiàn):

一是通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算,這樣處理如不對(duì)"以前年度損益調(diào)整"科目發(fā)生額進(jìn)行分析,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容易發(fā)生差錯(cuò).所以此辦法不規(guī)范.

二是通過(guò)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目核算.這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求,否定了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性,又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系,回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去.所以此方法亦不可行.

三是通過(guò)"所得稅"科目核算.這種處理符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神,根據(jù)具體會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法.

如按上文第一個(gè)例子的資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下:

1.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅

應(yīng)納稅所得額794000(600000+調(diào)增利潤(rùn)190000-調(diào)減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000)

應(yīng)納所得稅262020(794000×33%)

應(yīng)補(bǔ)所得稅64020(262020-已提所得稅198000)

2.補(bǔ)交所得稅的差異分析

(1)在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的,有29370元[(190000-101000)×33%]

(2)屬于納稅調(diào)整永久性差異補(bǔ)交的有14850元[(-20000+2000+20000+23000+20000)×33%]

(3)屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差異補(bǔ)交的有19800元(60000×33%)

3.補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

(1)補(bǔ)提所得稅

借:所得稅  44220

遞延稅款  19800

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅  64020

(2)上交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅  64020

貸:銀行存款 64020

匯算清繳彌補(bǔ)虧損賬務(wù)處理.看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述分析,這下您應(yīng)該清楚了:假如企業(yè)所得稅匯算清繳虧損了,其賬務(wù)處理的調(diào)整的方法您也學(xué)會(huì)了.當(dāng)然,更好的方法是掌握其實(shí)務(wù)操作,您可以訂購(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程獲取哦.