提前開具發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?

案例：

甲方為增值稅一般納稅人，從事電力產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2014年8月1日，甲方與乙方訂立產(chǎn)品銷售合同，主要內(nèi)容包括：甲方向乙方銷售電力直流系統(tǒng)設(shè)備10套，含稅單價(jià)35.1萬(wàn)元，總價(jià)款351萬(wàn)元。甲方應(yīng)于2014年9月30日前交貨至乙方指定的倉(cāng)庫(kù)。乙方在2014年8月10日前按合同總價(jià)款的20%預(yù)付給甲方70.20萬(wàn)元，但甲方應(yīng)按預(yù)收貨款先開具增值稅專用發(fā)票。

1、有人認(rèn)為，提前開具發(fā)票是一種虛開發(fā)票行為，這種定性準(zhǔn)確嗎?

2、未發(fā)出貨物先開具發(fā)票有政策依據(jù)嗎?如何會(huì)計(jì)處理?

3、有觀點(diǎn)認(rèn)為，提前開票，在8月《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)應(yīng)稅貨物銷售額項(xiàng)目金額大于“利潤(rùn)表”中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目金額，發(fā)生異常。為避免這一問題，應(yīng)在開具發(fā)票時(shí)，按價(jià)款確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，產(chǎn)品成本用暫估方法入賬和結(jié)轉(zhuǎn)。這種做法合適嗎?

分析：

提前開票被定性為虛開發(fā)票不準(zhǔn)確。所謂虛開發(fā)票，是指在沒有任何購(gòu)銷事實(shí)的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。

《發(fā)票管理辦法》第十九條，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十六條，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。甲方與乙方簽訂了產(chǎn)品銷售合同，說明存在真實(shí)的商品交易，且開具發(fā)票符合文件規(guī)定，不存在虛開發(fā)票行為。

虛開增值稅專用發(fā)票的判斷標(biāo)準(zhǔn)?

第一，沒有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。例如，花錢購(gòu)買或給予稅點(diǎn)從供應(yīng)商或勞務(wù)提供方購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。實(shí)踐中有兩種典型的情況，分析如下：

情況一:沒有真實(shí)交易情況下的虛開增值稅專用發(fā)票的分析

情況二:沒有真實(shí)交易情況下的花錢或給予稅點(diǎn)買票的分析

結(jié)尾語(yǔ)：“提前開具發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些”就介紹到這里啦，除了以上這些如果你還有其他疑問可以點(diǎn)擊窗口咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師互動(dòng)答疑，更多相關(guān)內(nèi)容敬請(qǐng)關(guān)注我們的更新。