銀行存款與公允價值變動的分錄

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),以賺取差價為目的,是一種短期投資,核算股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)的公允價值.借方登記企業(yè)按公允價值取得的交易性金融資產(chǎn)成本,以及資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益;期末借方余額反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值.

公允價值變動損益科目核算企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失.借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額.

購進交易性金融資產(chǎn)時:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

貸:銀行存款

上漲時

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:公允價值變動損益

下跌時

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

出售時

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動余額為借方時,轉(zhuǎn)為貸方;余額為貸方時,轉(zhuǎn)為借方

公允價值變動損益余額為借方時,轉(zhuǎn)為貸方;余額為貸方時,轉(zhuǎn)為借方

借:銀行存款

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收盜

同時

借:投資收盜

貸:公允價值變動損益

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何核算?

答:"交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動"核算資產(chǎn)負債日交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面金額的差額,在資產(chǎn)負債表日,如果資公允價值低于賬面金額,根據(jù)其差額,借記"公允價值變動損益",貸記"交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動",反之,做相反的分錄.

出售交易性金融資產(chǎn)時,應按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,即"公允價值變動損益"科目的余額,轉(zhuǎn)入"投資收益".

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