增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理?

答:《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設(shè)置和核算都要發(fā)生重大的變化。文件規(guī)定：本規(guī)定自發(fā)布之日起實施，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定實施之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定的執(zhí)行而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

一、 “應(yīng)交稅費”二級科目由5個增加為10個：

原來的5個科目：

1.應(yīng)交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額

4.待抵扣進項稅額

5.增值稅檢查調(diào)整(取消)

現(xiàn)在的10個科目：

1.應(yīng)交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額(由75號公告失去意義)

4.待抵扣進項稅額

5.預(yù)繳增值稅

6.待認證進項稅額

7.代轉(zhuǎn)銷項稅額

8.簡易計稅

9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

10.代扣代繳增值稅

二、小規(guī)模納稅人通過三個明細科目核算：

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(不設(shè)專欄)

應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品

應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅

三、一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設(shè)置若干專欄。

四、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

原來：營改增抵減的銷項稅額

現(xiàn)在：

1.進項稅額

2.銷項稅額抵減

3.已交稅金轉(zhuǎn)出

4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.減免稅額

6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

7.銷項稅額

8.出口退稅

9.銷項稅額轉(zhuǎn)出

主要賬務(wù)處理:

1、購進商品時，借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存

2、銷售商品時，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-(銷項稅額)

3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)

4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅 借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅{銷項-(進項-進項轉(zhuǎn)出的)} 貸 應(yīng)交稅費--未交增值稅

5、次月初繳納增值稅后：分錄借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

增值稅新規(guī)定下，企業(yè)如何結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:

借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

3.當月上交本月增值稅時:

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

貸記“銀行存款”科目。

4.當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

貸記“銀行存款”科目。

5.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:

反映尚未抵扣的增值稅。

“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

上文就是小編為大家歸納的關(guān)于增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理的全部內(nèi)容了，財會工作的重點之一就是新政策的把握和理解，希望會計學(xué)堂的解答對你有所幫助，還有其他疑問可以向在線答疑老師進行提問咨詢。