職工福利費如何進行財稅處理

答:在企業所得稅上,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)四十條規定,企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.這一規定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規定,將預提扣除改為了據實扣除.并且當年實際發生的職工福利費超過工資總額14%的,也不得結轉以后年度稅前扣除.另外,如果企業采取平時先提年底沖回時,對平時預提職工福利費在預繳企業所得稅時不需要納稅調整,于年度企業所得稅納稅申報時統一進行企業所得稅納稅調整.

按新準則的要求,有關職工福利費的支出均要經過應付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本.根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定,企業發生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算.沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正.逾期仍未改正的,稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定.?

企業是否可以計提職工福利費?

答:新準則取消了原"應付工資"、"應付福利費"會計科目、增設"應付職工薪酬"科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬.按照"工資""職工福利""社會保險費""住房公積金""工會經費""職工教育經費""解除職工勞動關系補償" 等應付職工薪酬項目進行明細核算,即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算. 《企業會計準則第9號--職工薪酬》應用指南規定:"沒有規定計提基礎和計提比例的,企業應當根據歷史經驗數據和實際情況,合理預計當期應付職工薪酬.當期實際發生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬."因此,職工福利費屬于沒有規定計提比例的情況.在新準則下,如果有明確的職工福利計劃,即有明確的金額和明確的支付對象范圍,(例如公司有成文的福利計劃,并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關員工)則可以計提應付福利費.關鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義.以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的,新準則下不應繼續,即應付福利費不存在余額.新準則下福利費通常據實列支,也就不存在余額的問題,但企業也可以先提后用,通常,企業提取的職工福利費在會計年度終了經調整后應該沒有余額,但這并不意味著職工福利費不允許存在余額,在會計年度中間允許職工福利費存在余額,如企業某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費,則職工福利費就存在余額. 福利費當期實際發生金額大于預計金額的,應當補提福利費,借記"管理費用"等科目,貸記"應付職工薪酬"科目;當期實際發生金額小于預計金額的,應當紅字沖回多提的福利費,借記"管理費用"等科目,貸記"應付職工薪酬"科目.

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