存貨盤虧企業所得怎么稅前扣除?

答:根據《國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條規定:"企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除."這里明確了發生資產損失申報扣除的時段要求.

第七條規定:"企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時,可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送."這里明確了發生資產損失申報扣除的時點要求.

第二十六條規定:"存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)存貨計稅成本確定依據;

(二)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

(三)存貨盤點表;

(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明."

這里明確了發生資產損失稅前扣除的資料要求.

因此,對于存貨損失應在發生損失并作損失處理的年度,在匯算清繳時,按規定向主管稅務機關報送申報資料.如果按照規定應報送而沒有報送的,有可能不得稅前扣除.

存貨盤虧賬務稅務的處理如何分別做?

答:(1)存貨盤虧的會計處理《企業會計準則第1號--存貨》第二十一條規定:存貨盤虧造成的損失,應當計入當期損益.

存貨發生的盤虧,應作為待處理財產損溢進行核算.按管理權限報經批準后,根據造成存貨盤虧的原因,分別以下情況進行處理:

(一)屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用.

(二)屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業外支出.

(2)存貨盤虧的稅務處理增值稅方面: 如果因非正常原因導致的存貨盤虧,依據《增值稅暫行條例》第十條第二款規定,不能抵扣進項稅額,會計處理應該做進項稅額轉出.

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