股權收購稅務處理

1.支付對價涉及的所得稅處理.當收購企業支付的對價包括固定資產、無形資產等非貨幣資產時,雖然財稅〔2009〕59號文件未明確規定應確認所涉及非貨幣資產的轉讓所得或損失,但由于資產的所有權屬發生了變化,因此收購企業應按稅法規定確認資產的轉讓所得或損失.

2.取得被收購企業股權計稅基礎的確定.由于收購企業支付的對價無論是股權支付,還是非股權支付均是按公允價值支付的,因此按照所得稅的對等理論,依據財稅〔2009〕59號文件的規定,收購企業應按公允價值確定被收購企業股權的計稅基礎.

股權轉讓怎么做稅務處理?

答:1、個人股權轉讓的,應交納個人所得稅.

計算方式為:

(1)對于原股東取得轉讓收入后,根據持股比例先清收債權、歸還債務后,再對每個股東進行分配的,應納稅所得額的計算公式為:

應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例.其中,原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤(下同).

(2)對于原股東取得轉讓收入后,根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的,應納稅所得額的計算公式為:應納稅所得額=原股東分配取得股權轉讓收入+原股東清收公司債權收入-原股東承擔公司債務支出-原股東向公司投資成本.

2、企業股權轉讓的,應交納企業所得稅.

計算方式為:(股權轉讓收入-投資成本)*稅率.應注意的是,一般股權轉讓中,股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得.

轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得.允許在股權轉讓收入中扣減.

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