信用證融資的賬務處理

信用證存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項.

企業向銀行申請開出信用證,用于支付供貨單位的購貨款項.根據開戶銀行蓋章退回的"信用證委托書"回單.編制會計分錄

借:其他貨幣資金──信用證存款

貸;銀行存款

支付開證手續費:

借:財務費用

貸:現金、銀行存款等

企業在收到供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單,并經核對無誤后進行賬務處理

借:物資采購

應交稅金──應交增值稅(進項稅額)

貸;其他貨幣資金──信用證存款

企業收到未用完的信用證存款余額時

借:銀行存款

貸:其他貨幣資金──信用證存款

開信用證付款會計處理是怎樣的?

答:進口貨物通過交易磋商,在簽訂合同時采用信用證方式結算,進口商應首先向銀行辦理開證申請,填制開證申請書,申明其將向銀行提供支付貨款的資金,同意支付銀行的手續費和利息.根據開證申請書及進口合同的金額,填寫支取憑條,向銀行辦理從外匯結算往來戶轉入信用證存款專戶.

主要賬務處理為:

借:其他貨幣資金--信用證存款

財務費用

貸:銀行存款--×外幣戶

凡無現匯賬戶的,現行規定不可提前購匯(此時企業無需對外付匯),要用人民幣作信用證保證金,會計分錄如下:

借:其他貨幣資金--信用證保證金

貸:銀行存款--人民幣戶

采用信用證結算方式,國際慣例銀行只收取部分開證保證金,故信用證存款戶的資金多數不足以付清貨款,還需補足差額.付款贖單的賬務處理如下:

借:應付賬款、商品采購等賬戶

貸:其他貨幣資金--信用證存款

銀行存款--人民幣戶(或×外幣戶)

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