外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品怎么處理?

1.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅.

2.通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的,按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

(1)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)繳消費(fèi)稅額借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目.實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目,貸記"銀行存款"科目.應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目.發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后,收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費(fèi)稅,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)付賬款"科目.將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí),借記"應(yīng)付賬款"科目,貸記"銀行存款"科目.發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅,借記"應(yīng)收賬款--應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅"科目,貸記"銀行存款"科目.收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

(2)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè),由外貿(mào)企業(yè)自營出口的,其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)按本規(guī)定第二條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè),應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅時(shí),借記"應(yīng)收出口退稅"科目,貸記"商品銷售成本"科目.實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收出口退稅"科目.發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

消費(fèi)費(fèi)退稅的計(jì)算公式和依據(jù)是怎樣的?

答:公式如下:

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù),按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定.

屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的,按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定.

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