長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理

答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)--長(zhǎng)期股權(quán)投資》第十六條規(guī)定,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資,其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的,處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

1、會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

投資收益

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

2、涉稅情況

①、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán),不需要繳納增值稅.

②、繳納企業(yè)所得稅的,計(jì)算出股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,直接計(jì)算企業(yè)所得稅.

③、需按股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅.

不同核算方法下長(zhǎng)期股權(quán)投資

成本法在成本法下,長(zhǎng)期股權(quán)投資取得股權(quán)時(shí)按初始投資成本計(jì)價(jià),以后追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,除此之外,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值保持不變.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,但投資企業(yè)確認(rèn)投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分,應(yīng)作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價(jià)值.

權(quán)益法在權(quán)益法下,企業(yè)進(jìn)行投資時(shí),當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,應(yīng)按差額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.在期末,確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí),首先,以投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整.

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