業務招待費稅前扣除的涉稅風險怎么防范?

一、最大限度地合理運用扣除比例

二、設立獨立核算分支機構

業務招待費是以銷售(營業)收入作為扣除基數,企業可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數.

三、業務招待費稅務稽查重點

1.混淆業務招待費與會議費用.(固定賓館招待客人)

2.將出差途中發生的業務招待費記入差旅費用.

3.將業務招待費記入市場費用或其他支出.

4.用餐費發票沖費用,列入業務招待費以外的科目.(發票沖賬的現象)

企業應針對上述稽查重點進行排查,有則改之無則加勉.切實執行《會計法》第三條"各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整"的規定和國家的稅收政策,防范稅收風險.

四、防范風險的具體方法

1.企業應建立嚴格的內控制度

(1)應建立嚴格的管理制度,對業務招待費、會務費等費用的支出應制定完善的內控制度.

(2)完善報銷制度,應提供相關的證明材料,做到證明材料的充分性、有效性和真實性.

企業對所申報扣除費用額的真實性負有自我舉證的責任,在主管稅務機關要求提供證明材料的情況下,應能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料,否則,不得扣除.

2.嚴格區分各類費用,規避涉稅風險

企業財務人員在賬務處理時,應全面了解相關費用發生的事實情況,并根據事實嚴格區分各類費用,并做出合理的財務處理,在每年匯算清繳時可以再次配合審計單位進行復審和復查,如發現問題應在稅前全部納稅調整,以防止稅務機關實施檢查后進行處罰和加收滯納金.

3.設置支出明細科目

在管理費用科目下設置業務招待費和業務宣傳費明細科目,用于核算平時發生的業務招待費和業務宣傳費,以防年終申報或在稅務機關檢查時對近似項目產生不必要的爭議.

職工教育經費、廣告費和業務宣傳費的稅前扣除有什么規定?

職工教育經費

一般企業:不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

高新技術企業:不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

技術先進型服務企業:不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

廣告費和業務宣傳費

一般企業(煙草企業不得扣除):不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業:不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

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