零稅率是免稅的一種嗎?

二者區(qū)別在于:

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無(wú)稅可納.而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務(wù).

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù),同樣具有抵扣稅額的權(quán)利,從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款.而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利.

出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅,其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,也不能退還.而零稅率是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外,還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅,使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅,從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng).

出口貨物稅率為零,體現(xiàn)國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策,根據(jù)增值稅計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,如果稅率為零,銷項(xiàng)稅額也為零.應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額為零,零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

因此,在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí),根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款,應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位.出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅.

代理進(jìn)口免稅貨物零稅率發(fā)票賬務(wù)處理?

答:一般納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額和貨物價(jià)款,借記"材料采購(gòu)"、"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"賬戶,貸記"銀行存款"等賬戶,代理進(jìn)口免稅貨物零稅率發(fā)票賬務(wù)處理最大的不同就是按照購(gòu)買貨款入賬,不計(jì)稅金.

如果是進(jìn)口免稅貨物,此類發(fā)票做會(huì)計(jì)分錄時(shí),無(wú)需計(jì)提增值稅.也不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念;如果是進(jìn)口零稅率貨物,進(jìn)口發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,這是兩個(gè)不同的處理.

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