關聯企業往來款的風險有哪些

1、企業之間往來款不涉及應稅項目一般不會產生稅收.但是存在關聯關系會存在稅收風險.

2、無償讓渡資金不涉及營業稅(2016年5月1日以后營改增)和企業所得稅的前提是企業間不存在關聯關系,如果存在關聯關系,則需要進行納稅調整.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規定,企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整.即若借貸雙方存在關聯關系,稅務機關有權核定其利息收入并繳納營業稅和企業所得稅.

《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號)明確,所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系,主要是指企業與其他企業、組織或個人具有下列之一關系:

(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上,或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上.若一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要一方對中間方持股比例達到25%以上,則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算.

(二)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上,或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外)擔保.

(三)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派,或者雙方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派.

(四)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經理),或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員.

(五)一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行.

(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制.

(七)一方接受或提供勞務主要由另一方控制.

(八)一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制,或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系,包括雖未達到本條第(一)項持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益,以及家族、親屬關系等.

企業所得稅關聯企業調整,也存在著特例.《特別納稅調整實施辦法(試行)》規定,實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉讓定價調查、調整.實際稅負相同的境內關聯方之間的借款,不支付利息,由于一方是收入,另一方是支出,不影響國家整體稅收利益,原則上不用進行調整.但如果關聯方存在稅率差,如利息收入方是高稅率,而利息扣除方為低稅率,不支付利息的話,則有可能引起國家總體稅收收入的減少,應進行調整.另外,需要明確的是,此種關聯方交易不做調整僅僅限定的是企業所得稅,而營業稅如果不符合獨立企業條件,根據《稅收征管法》第三十六條規定,企業不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整.

關聯企業的往來款掛哪個科目?

總公司賬套一般會在"其他應收款"科目中設置"應收某分公司"二級科目,而分公司賬套則在"其他應付款"科目中設置"應付總公司".

總公司向分公司撥款,會計處理為:

總公司賬套

借:其他應收款--某分公司?

貸:銀行存款?

分公司賬套

借:銀行存款?

貸:其他應付款--總公司?

2.分公司向總公司上交資金時,會計處理為:

總公司賬套

借:銀行存款?

貸:其他應收款--某分公司?

分公司賬套

借:其他應付款--總公司?

貸:銀行存款?

由于總公司賬套的"其他應收款--某分公司"的科目余額永遠等于分公司賬套的"其他應付款--總公司"余額,所以在出具公司的匯總財務報表(總分支機構匯總報表)時,兩個科目剛好可以互相抵消.

關聯企業往來款的風險有哪些?從上面的內容小編認為關聯企業往來款最大的風險就是稅收了.不知小編理解的是否正確,大家還有別的意見嗎?