視同股利分配需要繳納個稅的情形有哪些

一、股東將公款用于財產性支出視同股利分配.企業出資購買房屋、汽車、電腦、股票、基金及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員的,不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應視同投資者取得股息、紅利所得,繳納個人所得稅.同時,為企業所用的個人資產提取的折舊不得在企業所得稅稅前扣除.

二、股東將公款用于消費性支出視同股利分配.個人投資者以企業資金為本人、家庭成員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,應認定為個人投資者的股息、紅利所得,征收個人所得稅.按照實質重于形式的原則,應認定實際是個人投資者獲得了股息、紅利,應依照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅.

三、應付股利掛賬未支付視同股利分配.扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,應認為所得支付,及時代扣代繳個人所得稅.

四、資本公積金轉增資本視同股利分配."資本公積金"是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金.將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅.而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅.其中包括企業接受捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額、資產評估增值等形成資本公積金轉增個人股本要征收個人所得稅.

五、未分配利潤轉增資本視同股利分配.《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》規定,除另有規定者外,不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算,被投資企業會計賬務上實際作利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本)時,投資方企業應確認投資所得的實現.因此,未分配利潤轉增資本應視同利潤分配,繳納個人所得稅和企業所得稅.

應付股利如何記賬?

企業分配給投資者的現金股利或利潤,在實際未支付給投資者之前,形成了一筆負債.在會計核算中設置"應付股利"科目進行核算.應付股利包括應付給投資者的現金股利、應付給國家以及其他單位和個人的利潤等.企業與其他單位或個人的合作項目,如按協議或合同規定,應支付給其他單位或個人的利潤也通過"應付股利"科目核算.

企業按照董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分配給股東的現金股利時:

借:利潤分配

貸:應付股利

股東大會批準的年度利潤分配方案與董事會提請股東大會批準的利潤分配方案不一致的,按股東大會批準的利潤分配方案與董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中分配現金股利的差額,調整"利潤分配"和"應付股利"科目.企業分配的股票股利,不通過"應付股利"科目核算.

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