債券歸還本金分錄

應付債券是指企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息,它是企業籌集長期資金的一種重要方式.企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大,一般情況下,企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券.

債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況.企業應設置"應付債券"科目,并在該科目下設置"債券面值"、"債券溢價"、"債券折價"、"應計利息"等明細科目,核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況.

企業按面值發行債券時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按債券票面金額,貸記"應付債券--面值"科目;存在差額的,還應借記或貸記"應付債券--利息調整"科目.

對于按面值發行的債券,在每期采用票面利率計提利息時,應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"、"研發支出"等科目;其中,對于分期付息、到期一次還本的債券,其按票面利率計算確定的應付未付利息通過"應付利息"科目核算,對于一次還本付息的債券,其按票面利率計算確定的應付未付利息通過"應付債券--應計利息"科目核算.應付債券按(實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定的利息費用,應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用.

長期債券到期,企業支付債券本息時,借記"應付債券--面值"和"應付債券--應計利息"、"應付利息"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

具體會計處理過程:

1、企業按面值發行債券:

借:銀行存款

貸:應付債券--本金

2、計提利息:

借:在建工程/制造費用/財務費用/研發支出

應付債券--債券溢價

貸:應付債券--應計利息

3、債券還本計息:

借:應付債券--面值

--應計利息

貸:銀行存款

支付債券利息和本金的分錄

到期一次性支付本息的計提利息:

借:長期債權投資--應計利息

貸:投資收益

分期支付利息的:

借:應收利息

貸:投資收益

宣告分配利潤:

權益法:

借:應收股利

貸:長期股權投資--損益調整

成本法:

借:應收股利

貸:投資收益

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