產(chǎn)品抵付賠款的會(huì)計(jì)處理怎么做?

答:1、以原材料抵付賠償款.

(1)原材料抵付賠償款時(shí):

借:營(yíng)業(yè)外支出--賠償損失(跨年度時(shí)"以前年度損益調(diào)整")

貸:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)收回責(zé)任人或保險(xiǎn)理賠款時(shí):

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外支出--賠償損失(跨年度時(shí)"以前年度損益調(diào)整")

上述賬務(wù)處理,也可在原材料抵付賠償款時(shí),借其它應(yīng)收款,待分清責(zé)任收回責(zé)任人或保險(xiǎn)理賠款時(shí),再將差額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出,下組賬務(wù)處理也類(lèi)同.

2、以產(chǎn)成品抵付賠償款.

(1)產(chǎn)成品抵付賠償款時(shí):

借:營(yíng)業(yè)外支出--賠償損失(跨年度時(shí)"以前年度損益調(diào)整")

貸:產(chǎn)成品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)增值稅)

(2)收回責(zé)任人或保險(xiǎn)理賠款時(shí):

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外支出--(跨年度時(shí)"以前年度損益調(diào)整")

值得一提的是,當(dāng)以產(chǎn)品抵付賠償款時(shí),會(huì)涉及到產(chǎn)品的計(jì)(增值)稅價(jià)格問(wèn)題.有些人認(rèn)為,產(chǎn)品抵付賠償款的計(jì)稅價(jià)格就是產(chǎn)品的成本價(jià),而有些人認(rèn)為應(yīng)該是產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià).筆者認(rèn)為,根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》和相關(guān)稅收政策法規(guī),應(yīng)按照同類(lèi)產(chǎn)品的以下順序確定計(jì)稅價(jià)格:同期銷(xiāo)售價(jià)格、近期銷(xiāo)售價(jià)格和組成計(jì)稅價(jià)格.屬應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品抵付賠償款時(shí),計(jì)稅價(jià)格的確定,現(xiàn)行政策也不夠明確,從保護(hù)稅基和消費(fèi)稅現(xiàn)行政策角度理解,應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期或近期"從高價(jià)"確定計(jì)稅價(jià)格.

產(chǎn)品抵付賠款的稅務(wù)處理怎么做?

增值稅方面.無(wú)論是用原材料還是用產(chǎn)成品抵付賠償款,都涉及存貨的價(jià)值轉(zhuǎn)移問(wèn)題.《增值稅暫行條例》規(guī)定,管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),其在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.根據(jù)增值稅相關(guān)政策規(guī)定,以產(chǎn)成品抵付賠償款,應(yīng)該作為視同銷(xiāo)售處理.上述企業(yè)以鞋子抵付賠償款應(yīng)納增值稅=5×17%=0.85(萬(wàn)元);如果企業(yè)以原材料抵付賠償款,則應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.(產(chǎn)品質(zhì)量、延期支付貨款等問(wèn)題不屬于"管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失".應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票處理.)

企業(yè)所得稅方面. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))明確,除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算.因此,企業(yè)無(wú)論是以原材料還是以產(chǎn)品抵付賠償款,均應(yīng)計(jì)銷(xiāo)售收入計(jì)算企業(yè)所得稅.這里可能產(chǎn)生疑問(wèn)的是,企業(yè)支付的賠償款能否在稅前扣除.

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定,損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗拒因素造成的損失以及其他損失.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除.按照上述政策,實(shí)務(wù)操作中,納稅人應(yīng)該根據(jù)不同的賠償原因、責(zé)任、程序、證據(jù)及用于賠償?shù)拇尕浄N類(lèi)等進(jìn)行不同的涉稅處理,其中關(guān)鍵要區(qū)分造成賠償?shù)脑?并根據(jù)相關(guān)的證據(jù)來(lái)分析確認(rèn).如屬產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中或因產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺陷,造成產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而引起購(gòu)貨方索賠的,經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,可在稅前扣除;如果產(chǎn)品在保管、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié),因人為因素影響產(chǎn)品質(zhì)量而造成購(gòu)貨方索賠的,應(yīng)當(dāng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)部門(mén)賠償,賠償不足以彌補(bǔ)損失的,由企業(yè)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅前扣除;如果因自然災(zāi)害等因素造成產(chǎn)品損失或影響產(chǎn)品質(zhì)量而引起購(gòu)貨方索賠的,應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)部門(mén)理賠,理賠不足以彌補(bǔ)損失的,經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,可在稅前扣除.

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