超市收取進場費和銷售返利費要繳納什么稅?

營改增后,如何繳納要分兩種情況:

一、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按增值稅的適用稅目稅率征收營業稅;

二、商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅.應沖減進項稅金的計算公式調整為:當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.

相關資料補充:

根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]36號)文件精神規定,應區別情況分別作如下處理:

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理:

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅;商場超市向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票;當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.例如某超市為A企業銷售電器,合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的賬務處理如下:應沖減增值稅進項稅金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元.

借:銀行存款 50000

貸:其他業務收入 42735.04

應交稅費--應交增值稅(進項)7264.96

2、對向供貨企業收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按營業稅服務業的適用稅目稅率征收營業稅,開具服務業發票.例如:某超市收到供貨B企業廣告費3000元,賬務處理為:

借:銀行存款 3000

貸:其他業務收入 3000

借:營業稅金及附加 165

貸:應交稅費--營業稅 150

--城市維護建設稅 10.50

--教育費附加 4.50

"超市收取進場費和銷售返利費要繳納什么稅?"已經講解完畢,大家是否已經明白了呢,如果實務操作中還有其他疑問,可以通過在線提問的方式與我們會計學堂專業的答疑老師互動咨詢.歡迎您的到來!