車間生產產品報廢稅務處理怎么做

根據中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規定, 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

實施細則第二十四條規定, 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

根據上述規定,在增值稅處理方面,生產不合格品所產生的損失不屬于非正常損失,不需要作進項稅轉出.

根據企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

實施條例第三十二條規定,企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除.

又依財稅[2009]57號關于企業資產損失稅前扣除政策的通知第一條,本通知所稱資產損失,是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失,包括現金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權投資損失,固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.

第十三條規定,企業對其扣除的各項資產損失,應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據,包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等.

根據企業所得稅法的相關規定,企業生產所產生的資產損失,應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據,包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等,在計算應納稅所得額時扣除.

原料報廢如何處理

一、小規模納稅人

1、找出原始發票

首先,要找到這批原料之前買進時的記帳憑證,并找出記帳憑證后附的原始發票,并復印發票.

2、寫情況說明

然后,給稅務局寫書面的情況說明,寫清楚原料為什么報廢,而且報廢后完全不能使用,寫完的情況說明要在落款處蓋上公章.

3、到稅務局備案

拿著發票的原件和復印件、書面的報廢情況說明、公章去稅務局找專管員,由專管員來引導辦理原料報廢的稅務局備案程序,專管員有可能會去公司實地查看,看原料是否真的報廢,備案成功后會收到稅務局的回執.

4、帳務處理

去稅務局備案成功后,憑原始發票復印件、情況說明復印件和稅務局的備案回執做帳務處理,按含稅的金額轉入"營業處支出".

一般納稅人

1、發票、情況說明、稅務局備案

一般納稅人找發票、寫情況說明、稅務局備案的過程和以上小規模納稅人是一樣的,小編就不重復講了,就是寫情況說明時要注意,還要寫出以前購進原料時抵扣了多少增值稅,對應的發票號是多少.

2、帳務處理

一般納稅人的帳務處理這樣要注意了,和小規模納稅人是不一樣的,因為一般納稅人購進原料時是抵扣了增值稅的,小規模納稅人沒有抵扣.

去稅務局備案成功后,憑原始發票復印件、情況說明復印件和稅務局的備案回執做帳務處理,帳務處理如下:

借:營業處支出

貸:原材料

應交稅費----進項稅額轉出

注意事項:一定要去稅務局報廢備案,不備案的報廢不能在所得稅匯算清繳時抵減應納所得稅額.

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