出口退稅的計算公式是什么

我國對具有一般納稅人資格的生產企業的出口退稅實行"免、抵、退"辦法."免、抵、退"的含義如下:

"免"是指生產企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅;

"抵"是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額.

"退"是指按照上述過程確定的實際應退稅額為負數時,即生產企業出口的自產貨物在當月應抵頂的進項稅額未能完全抵扣時,對未抵扣的部分予以全部或部分退還.

一、歸納起來,"免、抵、退"稅的計算可分為四個步驟:

(一)計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

(二)計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

若應納稅額為正數,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數,即期末有未抵扣稅額,則有資格申請退稅,但到底能退多少,還要進行計算比較.

(三)計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件.其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為:

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

(四)確定應退稅額和免抵稅額

1、若應納稅額為零或正數時,即:沒有留抵稅額,當期應退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額,免抵退稅額全部作為"出口抵減內銷產品應納稅額".

2、若應納稅額為負數,即:有留抵稅額時,則可以免抵退稅額為限享受退稅:

(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則:當期應退稅額=期末未抵扣稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額.

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,可全部退稅,則:當期應退稅額=免抵退稅額;當期免抵稅額=出口抵減內銷產品應納稅額=0.

外貿企業出口退稅賬務處理

1.購進出口貨物時,取得增值稅專用發票:

借:庫存出口商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款/銀行存款

2.確認外銷貨物的銷售收入,根據外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應收賬款等

貸:主營業務收入

3.結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

4.根據征稅率與退稅率的差率,將不可退的進項稅計入成本:

借:主營業務成本(征退稅差額)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

5.貨物出口后,根據退稅率,計算應收出口退稅額:

借:應收出口退稅款(增值稅)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

6.收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅款(增值稅)

出口退稅的計算公式是什么,上文已經將"免、抵、退"稅計算的四個步驟給大家介紹完了,實務中問題可能更復雜,建議大家在掌握理論的基礎上,多加練習和實踐.