捐贈、贊助業務的增值稅怎么處理

(1)企業自產或委托加工、外購的貨物.

《增值稅暫行條例實施細則》規定:企業將自產、委托加工或者購進的貨物用于無償贈送其他單位或者個人應視同銷售行為繳納增值稅.并規定,應按同類產品或購進商品的銷售價格計算銷售額,依適用稅率計算繳稅.

自產或委托加工、外購貨物捐贈、贊助時,應抵扣增值稅進項稅額并計繳應納稅額.應納稅額記入"營業外支出"科目.同時,可應受助單位要求,開具增值稅專用發票.

(2)汶川地震公益性捐贈貨物.

《關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》(國發[2008]21號)規定:"對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區的,免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加."其增值稅進項稅額不得抵扣,并不計繳應納稅額.

捐贈、贊助業務企業所得稅的處理

(1)貨物、財產、勞務的視同銷售.

《企業所得稅法實施條例》規定:企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務.因此,使用貨物、財產、勞務捐贈、贊助的,應視同銷售計繳企業所得稅.即企業所得稅申報時,按照捐贈、贊助資產價值調增收入,按照捐贈、贊助資產賬面價值(即計入營業外支出的金額)調增成本.一般說來,貨幣資金、已使用過的固定資產,外購實物、無形資產和服務等捐贈、贊助資產的賬面價值與捐贈、贊助資產價值基本一致,但由于自產產品毛利率的存在,自產貨物、服務的賬面價值與捐贈、贊助資產價值可能存在差異,由于評估后資產價值可能發生變化,存量實物、無形資產的賬面價值與捐贈、贊助資產價值也可能存在差異.

(2)捐贈、贊助支出的扣除.

依照稅法的基本原則,企業的捐贈、贊助支出屬于與生產經營無關的非經營性支出,原則上應當從凈利潤中支付,但是,為鼓勵社會各界力量積極支持賑災扶貧、濟困助殘以及發展科教文衛事業的活動,稅法對企業發生的公益、救濟性捐贈支出允許在一定標準內稅前扣除.稅法所指的公益、救濟性捐贈指間接捐贈,即通過公益性組織或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈,其標志為取得公益性組織或縣級以上人民政府及其部門開具的捐贈收據.對企業發生的準予限額扣除的公益、救濟性捐贈,企業必須依照法定限率計算出限額(會計利潤的12%)后扣除或在規定限額內據實扣除.企業進行所得稅申報時,非公益、救濟性捐贈和超過標準列支的公益、救濟性捐贈部分,應自行作納稅調增處理.

捐贈、贊助業務的增值稅怎么處理?按國家條例是以視同銷售處理的,所以增值稅也是需要繳納的.大家明白了嗎?會計學堂會定時免費更新,請持續關注.