破產(chǎn)清算時留抵稅額的稅務(wù)處理

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定:"一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅."由于增值稅是價外稅,增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算,如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài),留抵稅額實際上具有一定的"資產(chǎn)"特征,可以減少其納稅義務(wù).但根據(jù)財稅[2005]165號文件精神,企業(yè)清算時增值稅留抵稅額不能抵稅,只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本.

留抵稅額應(yīng)當怎么計算?

答:留抵稅額:一般是指納稅人當月的進項稅額多于銷項稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個月繼續(xù)抵扣.

如有期末留抵稅額,則本期不繳納增值稅.

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

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