年底應收和應付掛賬怎么處理？

答：企業(yè)在日常財務管理中，應隨時對應收賬款的賬齡進行檢查，對沒有經(jīng)濟往來，且賬齡超過一年以上的應收賬款應進行賬務處理，對這類應收賬款應通過書面催收。讓對方簽字蓋章確認，一定要表明是催收。只要對方重新承諾還款日，訴訟時效即可重新起算。

1、比如少收。A公司的應收賬款為1102，但實際收回的是1100，那會計分錄是，

　　借：銀行存款 1100

　　貸：應收賬款——A公司 1100

　　少收的2元，視為壞賬。

　　借：管理費用--壞賬損失 2

　  貸：應收賬款2

2.如果多收，應收賬款為1102.5，但實際收回的是1103，那會計分錄是，

　　借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 1103

　  貸：應收賬款——A公司 1102.5

　      營業(yè)外收入 0.5

3、實際少付，應付賬款為1102，但實際支付的金額是1100，會計分是：

　　借：應付賬款 1102

　　貸：銀行存款 1100

　　營業(yè)外收入 2

“應付賬款”長期掛賬的納稅問題有哪些

一、基本案情

一般來說，稅務稽查對公司的“應付賬款”是必須要重點檢查的項目(特別是長期有余額且金額較大的)。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應付賬款;有無將已收回的應收款不進行沖賬，用收回款搞非法的賬外經(jīng)營或個人占用;有無調(diào)增或調(diào)減應收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準備金的問題。另外，對異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對。

二、涉稅爭議

關于應付賬款長期掛賬的納稅爭議，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問題。

法規(guī)依據(jù)——第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

三、爭議處理

因相關稅法對“確實無法償付”未具體明確化，故解決爭議的關鍵問題是如何準確理解“確實無法償付”。

規(guī)避方法——即陳述和申辯。“確實無法償付”的事實認定從法律角度來分析，需要具備一定的事實證據(jù)證明，而相關的事實就具體的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。目前稅務稽查認定的“事實”多是“長期掛賬”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年?債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人?企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。而且，稅務稽查是行政執(zhí)法，負有舉證義務，如此的“調(diào)查”確實挺有難度的。

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