保修期內免費更換材料的進項稅如何處理？

基本案情

某公司銷售洗衣機，在保修期內免費為客戶維修，使用了一些維修材料，免費更換了一些洗衣機電機，這些保修費用是否需要作進項稅額轉出？

案例分析

不需要作進項稅額轉出，也不需要視同銷售繳納增值稅。

公司的產品在保修期內出現問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉出處理。

另外，根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條關于視同銷售的規定，保修期內免費保修業務作為銷售合同的一部分，有關收入實際已經在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無須再繳納增值稅，維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅。

增值稅進項稅額抵扣

進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應，在一項銷售業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規定的進項稅額;另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不得扣除(需做進項稅額轉出處理)。

(4)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。

即：納稅人自用的應征消費稅的游艇、汽車、摩托車等。

(5)上述第1項至第4項規定的貨物的運費和銷售免稅貨物的運費。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額x當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

3.進項稅額轉出的具體處理方法

如果購進貨物改變生產經營用途，在購進時已抵扣了進項稅額的，需要在改變用途當期作進項稅額轉出處理。

保修期內免費更換材料的進項稅如何處理？上文介紹了這個是不需要做進項稅轉出的，因為在購買的時候，這個保修的費用就已經收到產品里面去了的，進項稅已經抵扣了的，還有稅務處理的疑問，可以來咨詢會計學堂的老師答疑哦！