企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有車輛的罰款是否能稅前扣除

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有車輛違章的罰款不可以稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。 

企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免發(fā)生罰款支出，那么罰款支出有哪些區(qū)別？是否可以稅前扣除？

（一）行政部門的罰沒支出

稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于與企業(yè)非日常活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”科目列支。即：

借：營業(yè)外支出

     貸：銀行存款/現(xiàn)金

 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第64號(hào)）第十條規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。

行政性罰款，是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款。

因此，由行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人作出的行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 案例：城管部門對(duì)企業(yè)未按規(guī)定拆除違章建筑給予的罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）企業(yè)經(jīng)營性的罰沒支出

 根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)，應(yīng)在有關(guān)成本、費(fèi)用科目列支。

 借：營業(yè)外支出

    貸：銀行存款/現(xiàn)金

企業(yè)支付企業(yè)之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費(fèi)、電力公司超量使用電力罰款等，屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 案例：吉祥公司2018年1月支付金融機(jī)構(gòu)的銀行貸款逾期罰息100萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 總結(jié)：納稅人實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；但實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有車輛的罰款是否能稅前扣除？企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有車輛違章的罰款不可以稅前扣除。納稅人實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；但實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營性罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。