“誤餐補(bǔ)助”與“午餐補(bǔ)助”的個(gè)人所得稅如何處理

誤餐補(bǔ)助是企業(yè)按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，或企業(yè)以誤餐補(bǔ)助的名義按月發(fā)放給職工的補(bǔ)貼。誤餐補(bǔ)助問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都要涉及的，但由于誤餐補(bǔ)助的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理存在著明顯的差異，很多財(cái)會(huì)人員沒(méi)有分清兩者的區(qū)別，這樣可能會(huì)形成錯(cuò)誤的賬務(wù)處理和納稅風(fēng)險(xiǎn)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]82號(hào))規(guī)定，不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

也就是說(shuō)，對(duì)企業(yè)按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)職工實(shí)際出差天數(shù)或誤餐頓數(shù)發(fā)放給出差人員的誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅，但是對(duì)一些企業(yè)超過(guò)財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助或借此名目發(fā)放給職工的補(bǔ)貼、津貼，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)借“誤餐補(bǔ)助”名義發(fā)給職工的津貼，不屬于個(gè)人所得稅規(guī)定予以免稅的誤餐補(bǔ)助范圍，應(yīng)該并入職工工資所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

“誤餐補(bǔ)助”與“午餐補(bǔ)助”的企業(yè)所得稅政策

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，上述所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

可見(jiàn)從企業(yè)所得稅角度分析，不管是屬于工資薪金性質(zhì)的誤餐補(bǔ)助，還是屬于管理費(fèi)用差旅費(fèi)核算內(nèi)容的誤餐費(fèi)，只要是真實(shí)、合理的支出都可以在企業(yè)所得稅前扣除。

“誤餐補(bǔ)助”與“午餐補(bǔ)助”的個(gè)人所得稅如何處理，符事規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。超出財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，要并入工資與薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。會(huì)計(jì)學(xué)堂，下期再見(jiàn)。