小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專(zhuān)票方法

一、申請(qǐng)

凡能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告并填寫(xiě)申請(qǐng)表和附營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等資料，報(bào)縣區(qū)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。對(duì)批準(zhǔn)由國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，縣區(qū)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記證副本上加蓋“代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣及代開(kāi)期限。

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書(shū)受理窗口領(lǐng)取《代（監(jiān)）開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)審批表》，填寫(xiě)后連同以下資料交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)。

1、《稅務(wù)登記證》（副本）；

2、經(jīng)辦人身份證明；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、審核

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)對(duì)小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)及附送資料進(jìn)行逐級(jí)審核并簽具意見(jiàn)，報(bào)分管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將審批表交納稅人，告知納稅人征收窗口繳稅。

三、代開(kāi)發(fā)票

納稅人憑審批表及完稅憑證到代開(kāi)發(fā)票窗口開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票限于三個(gè)行業(yè)：住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)。上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

在什么情況下可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

上述三個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但不是在任何情況下都可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅納稅人按月申報(bào)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或按季申報(bào)不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅，這就說(shuō)明當(dāng)月或當(dāng)季開(kāi)票不含稅金額在3萬(wàn)元或9萬(wàn)元以?xún)?nèi)，納稅人不需要繳納增值稅。如果上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人在月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元之內(nèi)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月不需要繳納增值稅。大家知道，增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅額可以抵扣，允許抵扣的前提就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的增值稅額已繳納入庫(kù)。上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人在免稅額度內(nèi)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票勢(shì)必導(dǎo)致沒(méi)有入庫(kù)的增值稅款被用于抵扣。因此，相關(guān)文件規(guī)定，上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人只有在月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)才可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果月銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)3萬(wàn)或季銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)仍需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)票會(huì)保證所開(kāi)專(zhuān)票的增值稅稅額及時(shí)入庫(kù)，取得專(zhuān)票的納稅人才可以抵扣。

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