小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)怎么計(jì)算優(yōu)惠

從2019年度開(kāi)始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。

具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照財(cái)稅13號(hào)文件第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是哪些呢？

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”也就是說(shuō)，與企業(yè)所得稅法定稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低了20%。

為了繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局專門(mén)下發(fā)兩份文件，進(jìn)一步加大了稅收優(yōu)惠力度。

  根據(jù)這兩份文件財(cái)稅[2011]4號(hào)和財(cái)稅[2011]117號(hào)的規(guī)定，具體優(yōu)惠可歸納如下：

小型微利企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  也就是說(shuō)，符合上述規(guī)定的小型微利企業(yè)，實(shí)際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負(fù)與一般企業(yè)相比降低了60%

結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，我們可以得出：2011年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，實(shí)際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元至30萬(wàn)元(包含30萬(wàn)元)之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。

  2012年度至2015年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬(wàn)元至30萬(wàn)元(包含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

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