建筑企業(yè)跨省設(shè)立項(xiàng)目部，怎么繳納企業(yè)所得稅

  根據(jù)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告2010年 第2號(hào) 》規(guī)定：

  一、外省市建筑企業(yè)在我市經(jīng)營(yíng)設(shè)立的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)，能夠提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》及總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件，按照開(kāi)票數(shù)額的0.2%征收企業(yè)所得稅。

  外省市建筑企業(yè)在我市經(jīng)營(yíng)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件，能夠提供《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的，在注冊(cè)地區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

  二、外省市建筑企業(yè)在我市經(jīng)營(yíng)設(shè)立的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)，不能提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或總機(jī)構(gòu)出具該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理證明文件的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，自2011年4月1日起按照開(kāi)票數(shù)額8%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅，即按照開(kāi)票數(shù)額的2%繳納企業(yè)所得稅。

  外省市建筑企業(yè)在我市經(jīng)營(yíng)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件;雖符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件，但不能夠提供《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的，自2011年4月1日起按照開(kāi)票數(shù)額8%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅，即按照開(kāi)票數(shù)額的2%繳納企業(yè)所得稅 

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  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知

  國(guó)稅函[2010]156號(hào)

  各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

  為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下：

  一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

  三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

  四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

  (一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

  (二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

  (三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

  五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

  六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

  七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

  八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地(市、縣)項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  建筑企業(yè)跨省設(shè)立項(xiàng)目部，怎么繳納企業(yè)所得稅?本身建筑企業(yè)的賬務(wù)處理就比較復(fù)雜，在跨省建立項(xiàng)目部后對(duì)其企業(yè)所得稅、賬務(wù)處理還弄不明白的話，建議要在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)深入學(xué)習(xí)相關(guān)課程。