企業(yè)所得稅稅前扣除原則

1、真實性原則

這是稅前扣除要遵循的首要原則。扣除憑證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項支出，應當確屬已經(jīng)實際發(fā)生。要求支出是真實發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實有效的。在真實性原則中又蘊含著合法性原則，扣除項目和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算；稅收法律、法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，暫循國家財務、會計規(guī)定計算。各類扣除憑證應符合國家稅收規(guī)定，各類憑證特別是發(fā)票，其來源、形式等都要符合稅收法規(guī)規(guī)定。

2、相關(guān)性原則

扣除憑證反映的有關(guān)支出，應與取得的收入直接相關(guān)，即企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入的支出。

3、合理性原則

扣除憑證反映的支出，必須是應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，其計算和分配的方法應符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。

4、確定性原則

扣除憑證反映的支出的金額必須是確定的，或有支出不得在稅前扣除。也就是各項支出的支付時間可由企業(yè)決定，但必須是已經(jīng)實際發(fā)生能夠可靠地計量而不是估計、可能的支出。

5、受益期原則

即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。除稅法有特殊規(guī)定外，實際發(fā)生的各項支出不得重復扣除。

6、權(quán)責發(fā)生制原則

這是稅前扣除憑證管理的一般性原則。也是會計準則規(guī)定的企業(yè)進行會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，除稅收法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的外，稅前扣除以及應納稅所得額的計算，均應遵循此項原則。

權(quán)責發(fā)生制亦稱應計基礎(chǔ)、應計制原則，以取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責任即權(quán)責的發(fā)生為標志，確認本期收入和費用及債權(quán)和債務。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。同時還應輔之配比性原則，企業(yè)發(fā)生的各項支出應在應配比或應分配的當期申報扣除，不得提前或滯后，從而正確確認損益。

企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？

企業(yè)所得稅的納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，避免重復征稅。

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