個人所得稅的推進或將成為明年我國稅收制度改革的最大看點，修法先行、分步實施將成為個稅改革的現實選擇。在“增低、擴中、調高”的總原則下，“擴中”也就是減輕中等收入群體稅收負擔將先行推進。業內專家認為，月收入萬元以下的個稅稅率有望調低，同時建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調低。

　　以預算管理制度改革、稅收制度改革和財政體制改革為主體內容的本輪財稅體制改革，從十八屆三中全會至今已經持續三年。日前召開的中央經濟工作會議也提出“要穩妥推進財稅和金融體制改革”。雖然會議公報中未提及“個稅”，但種種跡象表明，個稅改革已經在加速研究推進。

　　個稅改革在“六稅一法”中進展相對滯后。本輪稅收制度改革中明確的“六稅一法”，即啟動增值稅、消費稅、資源稅、環境稅、個人所得稅和房地產稅，修訂《稅收征管法》。下一步，個稅改革在明年研究推進已成為大概率事件，個稅改革的方案最快有望明年上半年出爐。

　　事實上，本輪個稅改革的總原則和大方向早已明確：依照“增低、擴中、調高”的總原則，建立“綜合與分類相結合”的新稅收體制，通過稅制設計，合理調節社會收入分配，進一步平衡勞動所得與資本所得稅負。

　　而在推進路徑上，對應“增低、擴中、調高”的目標，“擴中”即減輕中等收入群體稅收負擔或成為優先選項。

　　從稅制設計角度如何實現減輕中等收入群體稅收負擔？首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時，建立基本扣除加專項扣除的機制，適當增加專項扣除。目前來看，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利息也有望納入選項。長期來看，贍養老人、撫養二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

　　此外，進一步優化稅率結構，調低部分檔次的稅率也在業內形成較高呼聲。財政部內部控制委員會委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起對記者表示，下一步還需要進一步簡并個稅稅率級次，同時，低級別也就是處于一、二級的稅率要調低，增加高收入人群稅負，讓中等收入階層增加可獲得感。

　　目前，以工薪所得為例，共有7個級次，其中，應納稅所得額（工資收入金額-各項社會保險費-3500）在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的，分別適用3%、10%和20%的稅率。

　　此外，月應納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時確定下來的，已經過去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。

　　中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，工資薪金所得適用稅率需要大幅調整，個稅改革應該定位為減稅改革。基于國際人才競爭等因素，世界范圍內調低個稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發達國家和其他金磚國家，我國個稅的最高邊際稅率應該大幅度下調，同時將適用于最高稅率的月應納稅所得額調高到20萬元或更多。

　　具體而言，楊志勇建議可以將相應稅率調整為：月應納稅所得額在5000元以下，適用3%的稅率；5000元至1萬元，適用5%的稅率；1萬至5萬，適用10%的稅率；5萬至10萬，適用15%的稅率；10萬至20萬，適用20%的稅率；20萬元以上，適用25%的稅率。

　　中國社科院財經戰略研究院副研究員蔣震也表示，工薪所得的最高邊際稅率應該調低，縮減其與勞務報酬的稅率差距。此外，中等收入的劃分依據，目前還沒有權威說法，在他看來，需要根據不同地區的發展情況，制定具有區域特色的中等收入標準，一線城市和省會城市、三線城市、縣城的收入水平不同，此外，收入標準也要和支出即福利水平相結合，提出一個“中等福利”的概念。

　　在他看來，本輪財稅改革的背景，已經不同于改革開放之初需要“做大蛋糕”的任務，而是解決伴隨收入水平提高而帶來的“收入差距擴大”這一經濟社會發展中日益突出的問題。

　　張連起指出，在深化財稅制度改革，建立現代財政制度的過程中，相對其他稅制改革，個稅改革可以說是風險最小、獲益最大的突破口。個稅的破題，符合我國全面建成小康社會、實現收入翻番的迫切需求，對于保障改善民生具有積極的作用。