安全生產(chǎn)責任保險可以稅前扣除嗎？

財企[2006]478號文件規(guī)定，安全生產(chǎn)費用是指在中華人民共和國境內(nèi)從事礦山開采、建筑施工、危險品生產(chǎn)以及道路交通運輸?shù)钠髽I(yè)以及其他經(jīng)濟組織按照規(guī)定標準提取，在成本中列支，專門用于完善和改進企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。在該文件下發(fā)后，財政部又下發(fā)了《關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)，該文規(guī)定：“高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，應當按照《新企業(yè)會計準則講解(2008)》中的具體要求處理，在所有者權(quán)益‘盈余公積’項下以‘專項儲備’項目單獨列報，不再作為負債列示。”而《新企業(yè)會計準則講解(2008)》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定標準提取安全費用等時，借記“利潤分配-提取專項儲備”科目，貸記“盈余公積-專項儲備”科目。所以，按照繆慧頻副司長的解答，自2008年執(zhí)行新企業(yè)所得稅法以后，按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

稅前扣除的保險有哪些？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除，但以下兩種商業(yè)保險可以扣除：

　　1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費；

　　2）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外。

　　對于上述可稅前扣除的商業(yè)保險的范圍，稅法沒有明確的規(guī)定。以下根據(jù)相關(guān)的規(guī)定及企業(yè)常見的問題進行分析。

　　一、稅法規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險

　?。ㄒ唬樘厥夤しN職工支付的人身安全保險費

　　按照《企業(yè)所得稅法實施條例》釋義的解釋，這類保險費是國家其他法律法規(guī)強制規(guī)定企業(yè)應當為其職工投保的人身安全保險，而不是企業(yè)自愿為職工投保的所謂人身安全保險。

　　例如：

　　《建筑法》（中華人民共和國主席令第91號）第四十八條規(guī)定，建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，支付保險費。

　　《煤炭法》（中華人民共和國主席令第七十五號）第四十四條規(guī)定，煤礦企業(yè)必須為煤礦井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險，支付保險費。

　　《保安服務管理條例》（中華人民共和國國務院令第564號）第二十條規(guī)定，保安從業(yè)單位應當根據(jù)保安服務崗位的風險程度為保安員投保意外傷害保險。

　　《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財政管理暫行辦法》第十八條規(guī)定，企業(yè)應當為從事高空、高壓、易燃易爆、劇毒放射性、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外保險或個人意外傷害保險。

　　企業(yè)按國家規(guī)定必須或應當為職工辦理的人身保險，可以稅前扣除。

　　對于哪些屬于“特殊工種職工”，部分地方稅務機關(guān)認為應參考《中華人民共和國特殊工種名錄》。如北京市平谷區(qū)國家稅務局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答。

　?。ǘ┢渌虡I(yè)保險

　　對于國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，目前也沒有明確的規(guī)定，參照企便函[2009]33號文第一條第八項的規(guī)定，企業(yè)為因公出差的職工按次投保的航空意外險可以稅前扣除。

　　企業(yè)按照相關(guān)行業(yè)的規(guī)定購買的保險，參照企便函[2009]33號文的解釋，屬于按國家規(guī)定購買的保險，應可以稅前扣除。例如員工出差乘坐長途客車購買的道路旅客運輸承運人責任險等：

　　2004年7月1日施行的《道路運輸條例》第三十六條規(guī)定，客運經(jīng)營者、危險貨物運輸經(jīng)營者應當分別為旅客或者危險貨物投保承運人責任險。

　　很重要的一點，購買這些意外險，是公司經(jīng)營的需要，而不是單純員工個人受益。

　　二、常見問題分析

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購買的雇主責任險等各種意外保險、財產(chǎn)保險能否稅前扣除？

　　企業(yè)為降低經(jīng)營風險購買的各種意外保險和財產(chǎn)保險，是為減輕企業(yè)的負擔而購買的支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的，可以在稅前扣除。

　　雇主責任保險承保雇主對所雇員工在受雇期間，因發(fā)生意外事故或職業(yè)病而造成人身傷殘或死亡時依法應承擔的經(jīng)濟賠償責任，企業(yè)購買該險種是為了降低經(jīng)營風險，減輕在員工發(fā)生意外時企業(yè)的財務壓力，實際是國家規(guī)定工傷險的一種補充，不屬于員工的福利，不同于一般的商業(yè)保險，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　可參考江蘇省蘇州市地方稅務局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務問題解答：

　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。“財產(chǎn)”包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的各類財產(chǎn)。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的財產(chǎn)保險支出，不得在稅前扣除。

　?。ǘ┥虡I(yè)保險能否計入福利費、工資稅前扣除？

　　除了上述可以稅前扣除的商業(yè)保險以外，為全體員工購買的其他商業(yè)保險，不能在企業(yè)所得稅前扣除，即使計入福利費、工資并為員工代扣代繳了個人所得稅，也不能稅前扣除。

企業(yè)可考慮向員工發(fā)放補貼，員工自己購買或者由公司統(tǒng)一代為辦理手續(xù)。

安全生產(chǎn)責任保險是否可以稅前扣除？安全生產(chǎn)是國家明文規(guī)定企業(yè)需要十分注意的安全問題，作為生產(chǎn)企業(yè)的會計人員更是需要多加了解；后期你想知道更多的會計知識，小編認為大家可以來會計學堂進行咨詢，或在線和老師進行交流。