編制銀行存款對(duì)賬單的調(diào)節(jié)公式

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計(jì)算公式如下：

企業(yè)賬面存款余額＝銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)

銀行對(duì)賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)

銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)

通過(guò)核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說(shuō)明雙方記賬沒(méi)有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)賬方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。

期末對(duì)賬與銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（一）對(duì)賬

　　銀行存款日記賬主要通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

　　（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。

　　（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符；

　　（3）銀行存款日記賬與銀行開(kāi)出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。

理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”無(wú)論是發(fā)生額還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。

對(duì)賬具體方法是，由開(kāi)戶銀行定期將銀行復(fù)寫(xiě)賬的副本作為對(duì)賬單提供給各單位，出納員把企業(yè)“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)賬單”中的貸方和借方的每筆記錄，從憑證的種類(lèi)、編號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向、金額等方面加以核對(duì)。通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“勾對(duì)”，一旦發(fā)現(xiàn)本單位漏記、重記、錯(cuò)記或串戶等情況，應(yīng)由單位更正后登記入賬。

在與開(kāi)戶銀行核對(duì)余額過(guò)程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，常常使銀行賬面余額與單位銀行存款日記賬賬面余額發(fā)生不符。

通過(guò)核對(duì)，會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)：一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行結(jié)算憑證期末在銀行與單位傳遞過(guò)程中，由于傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，常造成銀行與開(kāi)戶單位一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的情況，從而造成雙方賬面余額不符。未達(dá)賬項(xiàng)有如下4種情況：

（1）單位已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬的收入事項(xiàng)。如單位存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未記入單位賬戶。

（2）單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出事項(xiàng)。如單位簽發(fā)的支票，單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未接到辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，因而未減少企業(yè)存款；

（3）銀行已經(jīng)入賬而單位尚未入賬的付出事項(xiàng)。如銀行代扣的水電費(fèi)、代扣的銀行借款利息等已經(jīng)記入單位的賬戶而單位尚未收到銀行通知因而尚未入賬。

（4）銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬的收入事項(xiàng)。如銀行代收的票據(jù)及利息，銀行已入單位的存款戶而單位未能及時(shí)收到通知因而并未入賬。

出現(xiàn)（1）和（3）時(shí)，單位銀行存款賬面余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單的余額；反過(guò)來(lái)，出現(xiàn)（2）和（4）時(shí)，企業(yè)銀行存款賬面余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單的余額。若未達(dá)賬項(xiàng)不及時(shí)查對(duì)與調(diào)整，企業(yè)對(duì)實(shí)有存款數(shù)心中無(wú)數(shù)，則不利于合理調(diào)配使用資金、發(fā)揮資金的應(yīng)有效益，還容易開(kāi)出“空頭”支票，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，帶來(lái)不必要的麻煩。所以，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)取得銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計(jì)算公式如下：

企業(yè)賬面存款余額＝銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)

銀行對(duì)賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)

銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＝企業(yè)賬

通過(guò)核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說(shuō)明雙方記賬沒(méi)有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)賬方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。

對(duì)于編制銀行存款對(duì)賬單的調(diào)節(jié)公式其實(shí)就是在對(duì)賬余額和企業(yè)賬面余額進(jìn)行對(duì)比的過(guò)程，小編相信大家看完后都有了一定的理解；后期想知道更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎大家關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。