股東的土地轉(zhuǎn)給企業(yè)涉稅事項

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為營業(yè)額。此政策適用于在二級市場上通過有償受讓方式取得的土地，應(yīng)當(dāng)取得對方開具的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的發(fā)票。從國土局土地轉(zhuǎn)讓一級市場以出讓方式支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，不適用此政策。 因此，納稅人應(yīng)當(dāng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加；同時，應(yīng)依法繳納繳納印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

如何計算轉(zhuǎn)讓土地的土地增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)文件第六條二款規(guī)定：“對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，是鼓勵投資者將更多的資金投向房地產(chǎn)開發(fā)。”

因此你公司將生地變?yōu)槭斓氐拈_發(fā)過程中，對開發(fā)成本可以加計20%扣除，但期間費用及利息不得扣除。

如你公司實質(zhì)上屬于未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，則根據(jù)第六條一款規(guī)定：“對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，其目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。”則相應(yīng)的相關(guān)費用在計算土地增值額時不得作為扣除項目。

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