貨幣資金審計的主要業務活動有哪些？

五賬四單三證二表一書一票“五賬”：應收賬款明細賬、主營業務收入明細賬、折扣與折讓明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬“四單”：客戶訂貨單、銷售單、貸項通知單、客戶月末對賬單“三證”：發運憑證、轉賬憑證、收款憑證“二表”：商品價目表、壞賬審批表“一書”：匯款通知書“一票”：銷售發票。

貨幣資金審計中需要關注的事項或情形

1.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同;

　　2.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金;

　　3.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配;

　　4.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶;

　　5.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶;

　　6.貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配;

　　7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表;

　　8.存在長期或大量銀行未達賬項;

　　9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”;

　　10.違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等);

　　11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務;

　　12.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。

　　除上述與貨幣資金項目直接相關的事項或情形外，注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關注到其他一些也需保持警覺的事項或情形。例如：

　1.存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來;

　　2.長期掛賬的大額預付款項;

　　3.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;

　　4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致;

　　5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議支持;

6.銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理。

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