委托加工企業應交消費稅包括那些？

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（下簡稱《暫行條例》）及其實施細則的規定，委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅；委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，在銷售時不再交納消費稅；收回后用于連續生產應稅消費品的，其由受托方代扣代交的消費稅按規定準予抵扣。按上述規定，財政部規范了“受托加工應稅消費品”的會計處理，現結合增值稅的有關規定，就此問題作一簡介：

一、委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的會計處理

委托方在委托加工時因發出的貨物不同，其核算的科目是不同的：如發出的是材料，應通過“委托加工材料”科目核算；如發出的是自制半成品，應在“自制半成品”科目下增設“委托外部加工自制半成品”明細科目核算；如發出的是在產品，則應在“生產成本”科目下增設“委托加工產品”明細科目核算。因此而交納的消費稅也分別不同情況記入上述相應的科目。

委托方在向受托方提貨時，按應支付的加工費和受托方代扣代繳的消費稅借記“委托加工材料”（或“自制半成品——委托外部加工自制半成品”、“生產成本——委托加工產品”）等科目，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

受托方應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細帳，核算其收發結存數額。按其取得的加工費收入、應交納的增值稅額和應扣消費稅額借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記“產品銷售收入”、“應交稅金——應交消費稅”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。

例：某A企業委托B企業（均為一般納稅人）加工煙絲，發出材料的實際成本為4000元，加工費800元（不含稅價），B企業同類、同量煙絲的銷售收入為8000元。A企業將煙絲提回后直接銷售，已售7900元，煙絲的加工費及B企業代交的消費稅均未結算。

根據暫行條例規定，委托加工的應稅消費品，應按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。本例中受托方同類、同量煙絲的銷售收入為8000元，因此受托方應按8000元為依據計算應代扣代繳煙絲的消費稅，煙絲的消費稅稅率為30%，受托方應代扣代繳的消費稅為2400元（8000×30%）。

為什么委托加工要交消費稅？

1）按繳納消費稅的環節不同，可分為進口，生產，加工，銷售環節繳納消費稅。委托加工屬于加工環節。

2）說通俗點，應繳消費稅的加工環節，分為外部加工和內部加工。如果按某種思路外部加工（委托加工）不繳納消費稅，我相信每個企業都會以委托加工的方式來避開消費稅。所以國家明文規定，用以委托加工的物資，委托方收回后，用于繼續加工生產的，可以抵扣委托加工時繳納的消費稅；如果用以委托加工的物資，委托方收回后，用于直接銷售的，應計入產品成本。

整體來說，對于委托加工企業應交消費稅包括那些在正文中小編都已經介紹了，相信你看完后已經有了一定了解；如果你對此感興趣的話，小編建議你可以來會計學堂進行查詢。