營(yíng)改增前施工單位要納哪些稅收？

一、建筑行業(yè)，涉及的稅金有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

（一）營(yíng)業(yè)稅稅率：按工程收入的3%計(jì)算。

（二）城建稅稅率：按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算。

1、在市區(qū)的，稅率為7％；

2、在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

3、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％

（三）教育費(fèi)附加： 按營(yíng)業(yè)稅的3%計(jì)算。

（四）印花稅：

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)， 稅率為萬(wàn)分之五；

3、購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之三；

4、借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；

5、對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬(wàn)分之五貼

花；

6、營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

（五）個(gè)人所得稅

營(yíng)改增后，建筑工程企業(yè)要繳哪些稅？

營(yíng)改增后稅收情況： 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，一般納稅人提供建筑施工服務(wù)，適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

營(yíng)改增后對(duì)建筑施工企業(yè)的影響： 一方面，“營(yíng)改增”政策能有效解決我國(guó)建筑企業(yè)重復(fù)納稅問(wèn)題，其在購(gòu)進(jìn)原材料、建筑設(shè)備時(shí)所繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也能夠被抵扣。這在很大程度上有效解決了建筑業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅應(yīng)納稅額

另一方面，由于增值稅特殊的管理要求，會(huì)對(duì)以后供應(yīng)商的選擇、經(jīng)營(yíng)模式的選擇、勞務(wù)分包模式的確定、物資采購(gòu)與管理、集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易、組織架構(gòu)的設(shè)置、公司管理方式的改變等帶來(lái)一系列的影響，從而增加了公司的相關(guān)管理成本。

稅負(fù)變化： 原營(yíng)業(yè)稅政策下，計(jì)稅基礎(chǔ)為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程造價(jià)及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

“營(yíng)改增”后，由于增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生了變化，這在會(huì)計(jì)核算上就有所體現(xiàn)。由于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，“營(yíng)改增”后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)稅制下的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比相差約10%，即理論上來(lái)說(shuō)，計(jì)稅基礎(chǔ)是減少的。但是增值稅稅率為11%，稅率明顯提高了，如果進(jìn)項(xiàng)稅抵扣這方面管理統(tǒng)籌工作不充分，企業(yè)稅負(fù)反而會(huì)增加。當(dāng)然，只要稅務(wù)籌劃工作跟上了，做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，稅改后企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是降低的。

建議 “營(yíng)改增”政策下，建筑企業(yè)由營(yíng)業(yè)稅粗放型的管理改為增值稅的精細(xì)化的管理，要求對(duì)增值稅的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，提升管理水平。 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)征比較簡(jiǎn)單，籌劃空間比較小；而增值稅計(jì)征的籌劃空間較大，值增稅的優(yōu)惠政策、稅率、管理環(huán)節(jié)等影響因素較多，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)合理籌劃，以求降低企業(yè)的稅負(fù)。

①選擇合格供應(yīng)商，加大進(jìn)項(xiàng)抵扣金額。對(duì)所有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，對(duì)于不符合規(guī)定的供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商或淘汰，加大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣金額。

②固定資產(chǎn)的投入。營(yíng)改增后，工程建設(shè)是選擇租賃還是購(gòu)買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮到進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的情況。

③其他成本的進(jìn)項(xiàng)抵扣。例如酒店住宿費(fèi)、辦公費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等可以抵扣的，需要相關(guān)部門不斷學(xué)習(xí)補(bǔ)充，做到精細(xì)籌劃降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

總結(jié) 建筑業(yè)營(yíng)改增之后實(shí)際交稅情況根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況的不同，還有企業(yè)反應(yīng)調(diào)整的能力不同，會(huì)出現(xiàn)較大的差別。如果不能適應(yīng)，可以考慮選擇申請(qǐng)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳稅，一般是3年不得做更改。企業(yè)不能停滯不前，做好自身的籌劃才是最重要的，這樣才能真正享受到稅改帶來(lái)的好處。

以上內(nèi)容就是關(guān)于營(yíng)改增前施工單位要納哪些稅收的全部資料了，對(duì)于營(yíng)改增前后施工單位需要繳納哪些稅收都有了簡(jiǎn)單的說(shuō)明；如果你還有其他的問(wèn)題，歡迎你來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行提問(wèn)。