應交稅費增值稅明細賬月末結賬方式

一般納稅人“應交稅費——應交增值稅”明細賬設置

（一）在“借方”反映的明細賬

1、進項稅額

三級科目“進項稅額”核算的內容是企業購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

對于企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2、已交稅金

三級科目“已交稅金”核算企業當月上繳本月增值稅額。

3、減免稅款

三級科目“減免稅款”反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

4、出口抵減內銷產品應納稅額

三級科目“出口抵減內銷產品應納稅額”反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

5、轉出未交增值稅

三級科目“轉出未交增值稅”核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）在“貸方”反映的明細賬

1、銷項稅額

三級科目“銷項稅額”記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

2、出口退稅

三級科目“出口退稅”記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

3、進項稅額轉出

三級科目“進項稅額轉出”記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。按稅法規定，對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“主營業務成本”科目的同時，貸記本科目。

4、轉出多交增值稅

三級科目“轉出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業月終轉出多繳的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現借方余額時，根據當前預繳稅款與余額比較，按照較小金額借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。

以下舉例說明：

某一般納稅人企業，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經預繳的稅額為30萬元，則月末企業如何進行相應的會計處理？

該企業當期應納增值稅額為80-30=50（萬元），已經預繳了30萬元，應當再補繳稅款50-30=20（萬元）。所以，應當轉出未交增值稅20萬元。即：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

貸：應交稅費——未交增值稅 20

小規模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目設置

對于增值稅小規模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷售額，其應納增值稅額也要通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算。所不同的是，小規模納稅人不得抵扣進項稅額，不需要在“應交稅費——應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。

小規模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目的借方發生額，反映已繳的增值稅額，貸方發生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。

應交稅費應交增值稅月末如何進行結轉？

在結完賬后只有一個余額.

應交稅費--應交增值稅,在月末時如果是借方余額,表明有進項稅留抵,就不用結轉,月末結出借方余額,下月備抵.

如果月末是貸方余額,表明有增值稅要交,這時要做轉帳.

借:應交稅費----轉出未交增值稅

貸:應交稅費----未交增值稅

下月交完稅,拿回稅單作

借:應交稅費-----未交增值稅

貸:銀行存款

本文介紹了應交稅費增值稅明細賬月末結賬方式以及月末如何進行結轉，如果你對此類問題感興趣的話，歡迎你關注會計學堂網，更多的會計知識更新都在會計學堂。