購買安裝設備所需材料進項稅能抵扣嗎

根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）文件規定：

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。　　

因此，不管是否需要安裝，其進項稅額都可以抵扣，安裝需要的材料也同樣允許抵扣。　　

（1）需要安裝的設備：

　　借：在建工程（含稅）

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進項稅可以抵扣）

　　貸：銀行存款

（2）不需要安裝的設備：

　　借：固定資產-A設備

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進項稅可以抵扣）

　　貸：銀行存款 

另外：購入的工程物資，主要要看是否是設備安裝，如果是，則可以抵扣進項稅額，如果是用于不動產的，則不得抵扣。

（1）購入時

　　借：原材料-螺紋鋼

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款　　

（2）領用時

　　借：在建工程-A設備

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進項稅可以抵扣）

　　貸：原材料-螺紋鋼　

如果用于房屋建筑物等不動產，則不得抵扣　　

（1）購入時

　　借：工程物資-螺紋鋼（含稅費）

　　貸：銀行存款　　

（2）領用時

　　借：在建工程-房屋或建筑物

　　貸：工程物資-螺紋鋼（含稅費）

固定資產能否抵扣，要視情況而定，相關規定如下：

A、根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》及財稅（2009）113號文件規定，固定資產涉及的進項稅額抵扣范圍是：凡是用于應稅項目的機器、機械、運輸工具類固定資產，其進項稅額可以抵扣從銷項稅額中抵扣；專門用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等的固定資產進項稅額才不得抵扣；購進建筑物、構筑物及附屬設備設施類固定資產進項稅額一律不得抵扣。

B、哪些附屬設備和配套設施的增值稅進項稅額不能扣抵？

財政部、國家稅務總局財稅[2009]113號《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》對建筑物、構筑物附屬設備和配套設施的進項稅額不準抵扣予以明確，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

購買安裝設備所需材料進項稅能抵扣嗎？不管是否需要安裝，固定資產進項稅額都可以抵扣，安裝需要的材料也同樣允許抵扣。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。