企業(yè)銷售下腳料要交納增值稅嗎

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔２００５〕５４４號）文件的規(guī)定： 各級稅務機關(guān)應加強產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。” 

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）的規(guī)定： 

一、計稅依據(jù)的確定 

1.產(chǎn)品銷售收入。 包括銷售應納增值稅產(chǎn)品（以下簡稱“應稅產(chǎn)品”）取得的收入，以及隨同產(chǎn)品銷售，從購貨方取得的各種形式的價外收入。

2.其他業(yè)務收入。 包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業(yè)性作業(yè)收入等等。

因此，貴單位銷售下腳料、廢料，應根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，按照銷售產(chǎn)品或提供應稅勞務適用的稅率或征收率繳納增值稅。

下腳料對外銷售如何入賬?

下腳料如果是屬于生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品,企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和聯(lián)產(chǎn)品的工藝要求,選擇系數(shù)分配法、實物量分配法、相對銷售價格分配法等合理的方法分配聯(lián)合生產(chǎn)成本.

比如企業(yè)根據(jù)相對銷售價格分配法分配該副產(chǎn)品成本:

結(jié)轉(zhuǎn)副產(chǎn)品成本:

借:生產(chǎn)成本--XX副產(chǎn)品

貸:生產(chǎn)成本--聯(lián)合成本

借:產(chǎn)成品--XX副產(chǎn)品

貸:生產(chǎn)成本--XX副產(chǎn)品

出售:

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務成本

貸:產(chǎn)成品--XX副產(chǎn)品

參考《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(征求意見稿)》(財會便〔2012〕4號)規(guī)定第四十四條規(guī)定,工業(yè)企業(yè)直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料、外購半成品等,應當直接計入成本核算對象的生產(chǎn)成本,或者選擇合理的分配標準進行分配后計入.

第五十一條規(guī)定,工業(yè)企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和聯(lián)產(chǎn)品的工藝要求,選擇系數(shù)分配法、實物量分配法、相對銷售價格分配法等合理的方法分配聯(lián)合生產(chǎn)成本.

因此,所述下腳料如果是因為正常工藝產(chǎn)生的邊角料,企業(yè)不需確認邊角料的成本.該邊角料成本包括在產(chǎn)成品成本中,不需沖減生產(chǎn)成本.

企業(yè)銷售下腳料要交納增值稅嗎？產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。遇到這個問題的同學可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會計學堂進行咨詢。