保險退保和擔保取得報酬如何征個稅

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(財稅[2005]94號)文件的規定:   

(一) 關于單位為個人辦理補充養老保險退保后個人所得稅及企業所得稅的處理問題。單位為職工個人購買商業性補充醫療保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的"工資、薪金所得"項目，按稅法規定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。

(二) 關于個人提供擔保取得收入個人所得稅問題.個人為單位或他人提供擔保獲得報酬,應按照個人所得稅法規定的"其他所得"項目繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。

勞務報酬個人所得稅的計算方法是什么?

答:  (一)個人提供勞務取得含稅勞務報酬(即稅前勞務報酬)所得個人所得稅的計算

1、應納稅所得額的確認

(1)含稅勞務報酬所得不超過4000元的,應納稅所得額=含稅勞務報酬所得-800;

(2)含稅勞務報酬所得超過4000元的,應納稅所得額=含稅勞務報酬所得×(1-20%).

2、個人所得稅應納稅額的計算

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

注:按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數

(二)個人提供勞務取得不含稅勞務報酬(即稅后勞務報酬)所得個人所得稅的計算。

個人為企業提供勞務,雙方約定的勞務報酬更多情況是一個稅后支付額,即企業支付給個人的勞務報酬是個人的稅后所得,因此,企業必須將稅后所得轉換為稅前報酬,按照稅前報酬列支企業的成本費用,同時代扣代繳個人所得稅.

由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規定,經過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表(注意,這里是收入額,而非應納稅所得額)。

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