企業(yè)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的涉稅會(huì)計(jì)處理技巧?

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、集資、廣告樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志。企業(yè)不會(huì)由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。

會(huì)計(jì)處理如下：自產(chǎn)自用的產(chǎn)品在移送使用時(shí)，應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，借記“在建工程”等，貸記“庫(kù)存商品”。《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1996]79號(hào))中明確：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，并據(jù)以計(jì)算繳納各種稅費(fèi)。對(duì)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售征稅而無(wú)銷售額的按下列順序確定其銷售額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

企業(yè)將自產(chǎn)自用的產(chǎn)品用于上述用途應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等，應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅金額，借記“在建工程”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。按稅收規(guī)定需要繳納所得稅的，還應(yīng)將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售應(yīng)獲得的利潤(rùn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，據(jù)以繳納所得稅，借記“在建工程”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”(如此處理，是在企業(yè)全年?duì)I利的逆前提。一般應(yīng)作納稅調(diào)整，而不作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理)。

自產(chǎn)自用商品煤的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

煤炭企業(yè)自用煤應(yīng)視同銷售，根據(jù)用途應(yīng)做分錄：

①借：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

② 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

視同銷售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

針對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的涉稅會(huì)計(jì)處理技巧的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，企業(yè)自產(chǎn)自用產(chǎn)品在會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬，可以通過(guò)在建工程等科目來(lái)進(jìn)行核算，稅務(wù)處理也為大家進(jìn)行了講解，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。