向股東分紅的預(yù)提所得稅如何處理?

例：我司是一家外商獨(dú)資企業(yè)，今年10月，我司占股70%的子公司(外方占30%)董事會(huì)同意用未分配利潤向股東分紅9400萬，其中該部分未分配利潤包含了08年1月1日之前的已實(shí)現(xiàn)的4600萬。然后我司用從子公司分配來的利潤6580萬全部在今年11月再向外方分紅。按財(cái)稅[2008]1號文規(guī)定，2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤在2008年之后向外方分配的，也可以免征企業(yè)所得稅。故我子司向外方股東分配的2820萬中的1380萬是可免征企業(yè)所得稅的。 那么，請問：我司向外方再分紅的6580萬中，是否可以就來源于2008年1月1日前已實(shí)現(xiàn)的未分配利潤而在后期分配的3220萬是否可以免征企業(yè)所得稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號)文件第四條規(guī)定：“2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。”

你公司獲取的子公司6580萬元投資收益是你公司2010年的收益，而不是2008年之前的留存收益，因此不享受相應(yīng)的免征預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策。

股東分紅如何作賬務(wù)處理?

根據(jù)《公司法》第三十四條、第一百六十六條第四款的規(guī)定的。

1、計(jì)提分紅款：

借：利潤分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付分紅款：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-應(yīng)付股利

3、付分紅款：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款/現(xiàn)金

針對向股東分紅的預(yù)提所得稅如何處理的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》早已發(fā)布相關(guān)規(guī)定，股東分紅如何作賬務(wù)處理也為大家進(jìn)行了講解，更多內(nèi)容詳情請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。