企業(yè)所得稅費(fèi)用化支出可以扣除嗎？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。第三十九條　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅中哪些費(fèi)用可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)涉及到結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度填列的項(xiàng)目一共有10項(xiàng)。

一、可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)：

（1）捐贈支出。

二、可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年內(nèi)：

（1）可彌補(bǔ)虧損；

（2）允許抵免的專用設(shè)備投資額；

（3）境外分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額；

（4）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得已繳所得稅額。

三、可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)。

（1）按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)；

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

（3）銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分；

（4）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額；

（5）境外分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額。

特別提醒的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）的規(guī)定，

企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

所以當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，扣減到零為止，不須結(jié)轉(zhuǎn)以后年度去扣減以后年度的研發(fā)費(fèi)用。

同時(shí)40公告又規(guī)定，產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

企業(yè)所得稅費(fèi)用化支出可以扣除嗎？整體上來說，企業(yè)所得稅的費(fèi)用支出符合一定條件的是可以進(jìn)行稅前扣除的。當(dāng)然企業(yè)所得稅本身很多的費(fèi)用都是可以進(jìn)行稅前扣除的，正文列舉了稅法規(guī)定中的10中費(fèi)用可以進(jìn)行稅前扣除，如果后期工作中遇到了什么會計(jì)方面的難題，那就來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上進(jìn)行提問吧！