房地產預售階段企業(yè)所得稅遞延的確定

答：一.根據《國家稅務總關于房地產開發(fā)企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（

國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的稅毛利率計算出預計營業(yè)利潤，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產品完工時再進行結算調整。 二.所得稅毛利率，

經濟適用房的計稅毛利率不得低于3%；

開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%；

開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%；

開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于10%。

三.房地產企業(yè)在取的房屋預售證，收取房屋預收帳款后

（季度預交）應交企業(yè)所得稅=預收房款收入額*15%（毛利率）*25%；

借：銀行存款；

貸：預收賬款：XX業(yè)主；

2.同時按預收賬款交納營業(yè)稅費做：

借：應交稅費：應交營業(yè)稅

借：應交稅費：城建稅/教育附加費/地方教育附加費等；

貸：銀行存款

3.預交所得稅費用做：

借：應交稅費：企業(yè)所得稅；

貸：銀行存款

什么是遞延所得稅？

遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。

通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的（以后稅務局就認可了）就是遞延所得稅。

遠門詳細介紹了房地產預售階段企業(yè)所得稅遞延的確定是怎樣的，也介紹了什么是遞延所得稅。作為一名企房地產企業(yè)的會計人員，需要非常清楚房地產企業(yè)計算的所得稅款可能會與稅務局計算的所得稅款存在著時間差異，這樣就需要計算確定遞延稅。如果你不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。