營改增視同銷售行為有哪些?

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，以下八種業(yè)務(wù)需要視同銷售：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

本次營改增，《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

所以，納稅人發(fā)生以上業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售。

對外捐贈增值稅視同銷售行為會計(jì)處理怎么做?

企業(yè)將貨物用于對外捐贈，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時按增值稅暫行條例的規(guī)定，對用于對外捐贈的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理; 在會計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則，對收入的確認(rèn)需要同時滿足五個條件來判斷，企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會計(jì)上不作收入處理。下面以案例來分析。

例：某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌)500 套贈送給希望工程，市場價每套100 元，產(chǎn)品成本80 元。會計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出 48500

貸：庫存商品 40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500

可以看出對外捐贈的貨物：

1. 會計(jì)上按成本轉(zhuǎn)賬。

2. 增值稅上則視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

3. 企業(yè)所得稅在年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，要進(jìn)行納稅調(diào)整，確認(rèn)視同銷售收入50000 元，視同銷售成本40 000 元。

另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，會計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶的捐贈支出48500 元，要看其是否超過年度利潤總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時會計(jì)和稅收處理一致，不需納稅調(diào)整;如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。

針對營改增視同銷售行為有哪些的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已作出了相關(guān)規(guī)定，有八種業(yè)務(wù)是需要進(jìn)行視同銷售處理的，上文中已為大家列舉出來了，更多內(nèi)容詳情請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。