免增值稅記營業(yè)外收入二級科目是什么

一、營業(yè)外收入二級科目主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等.

二、《企業(yè)會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》(財政部財會[2006]18 號)6301 營業(yè)外收入:

(一)本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等.(二)本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算.

三、營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得,指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關系的各項收入

二級科目:應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整.

(一)應交增值稅:(9個)

借方:進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅.

貸方:銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅.

1、進項稅額:購入,接受應稅勞務時,用藍字登記借方;退回時,就紅字登記借方,只能出現(xiàn)在借方.

2、已交稅金;用于當月繳納本月增值稅

預交時分錄:借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款.

3、減免稅款:直接減免的增值稅時:

分錄:借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入.

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額:核算按規(guī)定應免抵的稅額.兩種方式,一種按批準數(shù),一種按申請數(shù).

分錄:借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

5、轉出未交增值稅:月終轉出應繳未繳的增值稅.

分錄:借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅.

6、銷項稅額:只能記貸方,銷售時用藍字,退回時用紅字.

7、出口退稅:出口貨物退回的增值稅用藍字,發(fā)生退貨時用紅字.

出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額、應免抵稅額后,

??借:其他應收款-應收出口退稅款-增值稅

? ???應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品就納稅額)

? ???貸:應交稅費-就交增值稅(出口退稅)

8、進項稅額轉出:

(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應從銷項稅額中抵扣的:

??借:待處理財產(chǎn)損溢

? ???在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料等

? ???應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)出口貨物不得抵免稅額的部分,免稅收入征退稅率之差計算得出.當月"不得抵扣稅額"累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中"不得抵扣稅額"合計數(shù)一致.

分錄:借:主營業(yè)務成本

? ???貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

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