實(shí)收資本印花稅減半怎么征收

一、"記載資金的賬簿"印花稅政策的演變歷程

1.1988年10月1日至1993年12月31日,"記載資金的賬簿"印花稅按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬(wàn)分之五貼花.其他帳簿按件貼花五元.

2.自1994年1月1日至2018年4月30日,"記載資金的賬簿"印花稅的計(jì)稅依據(jù)改為"實(shí)收資本"與"資本公積"兩項(xiàng)的合計(jì)金額.適用稅率為萬(wàn)分之五.其他帳簿按件貼花五元.

3.國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)2018年4月25日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,從2018年5月1日起,將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半,對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅.

小結(jié):2018年5月1日起,納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五征收印花稅.

二、實(shí)務(wù)運(yùn)用

1.新設(shè)公司實(shí)繳資本金或公司增資推遲到5月1日后可節(jié)稅一半

【案例1】吉祥科技公司于2018年4月20日經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立,注冊(cè)資金10000萬(wàn)元.若該公司在4月20日實(shí)繳資本金10000萬(wàn)元,應(yīng)繳納印花稅5萬(wàn)元.如果吉祥公司推遲到5月1日后實(shí)繳資本金10000萬(wàn)元,則應(yīng)繳納印花稅2.50萬(wàn)元.可節(jié)約稅款2.50萬(wàn)元.

2.實(shí)收資本不到位不需繳納印花稅

【案例2】吉祥科技公司于2018年4月20日經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立,注冊(cè)資金10000萬(wàn)元.5月5日實(shí)繳資本金1000萬(wàn)元,應(yīng)繳納印花稅0.25萬(wàn)元.應(yīng)按實(shí)收資本1000萬(wàn)元的萬(wàn)分之二點(diǎn)五繳納印花稅,投資未到位的資本金不需要繳納印花稅.

3.合伙企業(yè)出資額不計(jì)入'實(shí)收資本'和'資本公積',不征收資金賬簿印花稅

據(jù)2018年1月12日總局答疑口徑:合伙企業(yè)出資額不計(jì)入"實(shí)收資本"和"資本公積",不征收資金賬簿印花稅.

【案例3】上海市如意信息服務(wù)合伙企業(yè)(有限合伙)于2018年4月26日經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立,注冊(cè)資金1000萬(wàn)元.5月5日實(shí)繳資本金1000萬(wàn)元,合伙人出資額計(jì)入"實(shí)收基金"、"合伙人資本"科目,不計(jì)入'實(shí)收資本'和'資本公積',不征收資金賬簿印花稅.

4.注意:"其他記載資金的賬簿"免征印花稅.

【案例4】吉祥科技公司于2018年4月20日經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立,注冊(cè)資金10000萬(wàn)元.5月5日實(shí)繳資本金1000萬(wàn)元,應(yīng)繳納印花稅0.25萬(wàn)元.除"實(shí)收資本"和"資本公積"需要繳納印花稅外,其他記載資金的賬簿免征印花稅.

參考文件:

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(〔88〕國(guó)務(wù)院令第11號(hào)).

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)).

實(shí)收資本印花稅減半征收如何做賬?

答:印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,印花稅計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄為

借:管理費(fèi)用-印花稅

貸:銀行存款

印花稅比較特別,不記入應(yīng)交稅費(fèi)科目中.

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