掛靠單位購進的貨如何作分錄?

A公司的賬務處理,其實不涉及成本費用,只要計算人工成本就好了,材料這塊的費用全部交給B公司出賬,你掛靠的話相當于是提供勞務,繳納營業稅就好了.當B公司將全部款項付清的時候就記營業收入--XX工程,人工成本和其他成本.這樣開發票也沒事.不能減免.

實例:個人車輛掛靠公司會計分錄:

1、買保險時

借:其他應收款

貸:銀行存款 車主

付錢時

借:銀行存款(或現金)

貸:其他應收款

2、退回保險款,

如果不需要給車主的話

借:銀行存款

貸:營業外收入

如果要歸還給車主

借:銀行存款

貸:其他應付款

案例:大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義,與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同,合同總價1000萬.大圣公司與平凡公司掛靠協議約定,大圣公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費(包含2%管理費、2.5%企業所得稅),相關營業稅金及附加由大圣公司自行負擔,以平凡公司名義繳納.那么,大圣公司和平凡公司應該如何正規賬務處理呢?

目前的建筑市場上,對于此類掛靠的財務處理,掛靠公司不做賬務處理的居多,往往通過將發生的成本票據提供給被掛靠公司的方式,由被掛靠公司做賬務處理,被掛靠公司則根據工程進度及甲方撥款情況,再開具發票給甲方,同時又結合掛靠公司提供的票據金額,適量對掛靠公司予以進度撥款.至此,所有的票據、發票、款項都通過了負擔有法律責任和納稅義務的被掛靠公司,賬目也較為清晰.

但是,依然有很多被掛靠公司也是簡單做賬,只將以自己名義開具出去的建安發票做會計處理,既不取得建筑施工成本票據(不知它們的成本抵扣如何而來),又不把控工程款項關口,完全脫離這個經濟業務,將自己置身事外,一旦出現法律責任和經濟風險,這樣的被掛靠公司將會吃不了兜著走,隱患巨大.

接上述案例,大圣公司和平凡公司都是正規公司,應該如何賬務處理呢?

首先說被掛靠公司-平凡建筑的賬務處理:

1、 收到甲方公司工程結算款,根據結算單、進賬單據處理

借:銀行存款1000

貸:工程結算1000

2、 收到大圣公司成本票據,比如800,并撥付款項

借:工程施工-合同成本800

貸:應付賬款-大圣800

借:應付賬款-大圣800

貸:銀行存款800

3、 開具建安發票1000給甲方,做收入及稅金計提

借:主營業務成本800

借:工程施工-合同毛利200

貸:主營業務收入1000

借:主營業務稅金及附加1000*3.36%=33.6

貸:應交稅金-營業稅1000*3%=30

貸:應交稅金-城建稅30*7%=2.1

貸:其他應交款-教育附加30*3%=0.9

貸:其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、 結轉工程施工和工程結算

借:工程結算1000

貸:工程施工-合同成本800

貸:工程施工-合同毛利200

再說掛靠公司-大圣建筑的賬務處理:

1、實際施工,發生建筑單據成本支出,根據平凡公司簽收的成本單據移交單(掛靠公司的各種成本支出單據,須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得,否則,被掛公司將拒絕接收.)

借:應收賬款-平凡800

貸:銀行存款800

2、 經計算,應收平凡公司工程結算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4,而本公司實際發生支出為800,其差額作為應收賬款處理,貸方則作為營業收入繳納相應稅金(這就是掛靠建筑的弊病). 因此,此時大圣建筑應該開具建安發票121.4給平凡建筑以取得該筆款項的回收,否則,平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額.

借:應收賬款-平凡121.4(=921.4-800)

貸:主營業務收入121.4

3、 收到平凡建筑劃撥工程結算款921.4

借:銀行存款921.4

貸:應收賬款-平凡921.4

從上述處理,可以看出,被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的,實際上,這種業務相當于平凡公司的一個內部結算,大圣公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍,根據實質重于形式原則,它不屬于營業稅征收范圍.當然,這是基于掛與被掛雙方的協議約定,明確了彼此的法律責任及納稅義務的.如果被掛公司不承擔法律責任,以及對外不負有納稅義務,則掛靠公司就是納稅義務人,那么,被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納增值稅.

本文通過幾個案例為您詳細闡述了掛靠的相關會計分錄是如何作的,相信您一定能夠很好的進行操作,如果還有其他相關問題,您可以登錄會計學堂問答欄目進行咨詢,隨時都有專業老會計為您進行解答哦!